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DOC003 — Code

CGI et LPF mis à jour 2025

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non renseignée
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non renseignée
Entrée en vigueur
non établie
Période d'application
non établie

Provenance

Éditeur
OTR
Autorité
OTR (consolidation officielle)
Adresse exacte
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025/file.html
Page d'origine
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025.html
Fichier d'origine
600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025-5b5a23a3.pdf
Empreinte SHA-256
7d0df3af53833e47266f4b77cf134ac3acb14bb3e8049d1bf92ac2438be4f4c3
Pages
361 (page PDF = page imprimée + 1)
Langue
fr
Extraction du texte
couche texte native du PDF

Base de référence fiscale et procédurale. Couche texte lisible. Page PDF = page imprimée + 1. À lire avec la loi de finances 2026 (DOC174) qui la modifie.

Règles Entrevo fondées sur ce document

Texte des pages 5 à 9 sur 361

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Page PDF 5 — page imprimée 4

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4 Paragraphe 2 : Fait générateur ........................................................................................ 93 Paragraphe 3 : Exigibilité .................................................................................................... 93 Section 4 - Calcul de la Taxe .................................................................................................. 94 Paragraphe 1 : - Liquidation ............................................................................................... 94 Paragraphe 2 : Taux ............................................................................................................ 94 Paragraphe 3 : Régime de déduction ................................................................................ 95 Paragraphe 4 - Régularisation de la TVA déduite ............................................................. 97 Paragraphe 5 - Remboursement de la TVA ....................................................................... 98 CHAPITRE II : TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES (TAF).................................................. 112 Section 1 : Champ d'application .......................................................................................... 112 Paragraphe 1 : Opérations et personnes imposables .................................................... 112 Paragraphe 2 : Exonérations ............................................................................................ 112 Paragraphe 3 : Territorialité ............................................................................................. 114 Section 2 : Base Imposable.................................................................................................. 114 Section 3 : Fait générateur et exigibilité .............................................................................. 114 Section 4 : Taux ..................................................................................................................... 114 CHAPITRE III : TAXE SUR LES CONVENTIONS D’ASSURANCE (TCA) ....................................... 115 Section 1 : Champ d'application - Base de l'imposition ..................................................... 115 Paragraphe 1 : Conventions imposables ........................................................................ 115 Paragraphe 2 : Exonérations et dispenses ..................................................................... 115 Paragraphe 3 : Base d'imposition, fait générateur et exigibilité .................................... 116 Section 2 : Tarif et liquidation .............................................................................................. 116 Paragraphe 1 : Tarif .......................................................................................................... 116 CHAPITRE IV : TAXE SUR LES PRODUITS DES JEUX DE HASARD ........................................... 117 Section 1 : Champ d'application .......................................................................................... 117 Section 2 : Base d’imposition .............................................................................................. 117 Section 3 : Taux ..................................................................................................................... 117 Section 4 : Modalités de paiement ...................................................................................... 117 TITRE DEUXIEME : AUTRES DROITS INDIRECTS.......................................................................... 118 CHAPITRE I : TAXE A L’EMISSION DES BILLETS D’AVION ....................................................... 119 Section 1 : Personnes redevables de la taxe ...................................................................... 119 Section 2 : Fait générateur et exigibilité .............................................................................. 119 Section 3 : Tarif ..................................................................................................................... 119 Section 4 : Obligations déclaratives et de paiement .......................................................... 119 CHAPITRE II : DROITS D’ACCISES ............................................................................................. 120 Section 1 : Droits d’accises sur les produits pétroliers ...................................................... 120 Paragraphe 1 : Champ d'application ............................................................................... 120

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5 Paragraphe 2 : Tarif .......................................................................................................... 120 Section 2 : Autres droits d’accises....................................................................................... 120 Paragraphe 1 : Champ d'application et taux ................................................................... 120 Paragraphe 2 : Fait générateur et exigibilité ................................................................... 121 Paragraphe 3 : Base imposable ....................................................................................... 121 Paragraphe 4 : Dispositions diverses .............................................................................. 121 LIVRE DEUXIEME : FISCALITE LOCALE ................................................................................................. 123 PREMIERE PARTIE : FISCALITE PARTAGEE ...................................................................................... 123 CHAPITRE I : DROIT DE PATENTE ............................................................................................. 124 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 124 Section 2 : Exonération de la patente ................................................................................. 124 Section 3 : Liquidation .......................................................................................................... 125 Section 4 : Obligations déclaratives et de paiement .......................................................... 125 CHAPITRE II : TAXE FONCIERE .................................................................................................. 126 Section 1 : Champ d’application .......................................................................................... 126 Paragraphe 1 : Propriétés bâties ..................................................................................... 126 Paragraphe 2 : Propriétés non bâties .............................................................................. 126 Section 2 : Personnes imposables ...................................................................................... 127 Section 3 : Exemptions et exonérations .............................................................................. 127 Paragraphe 1 : Propriétés bâties ..................................................................................... 127 Paragraphe 2 : Propriétés non bâties .............................................................................. 129 Section 4 : Base de l'imposition - Revenu imposable ........................................................ 129 Paragraphe 1 : Propriétés bâties ..................................................................................... 129 Paragraphe 2 : Propriétés non bâties .............................................................................. 130 Section 5 : Taux de l'impôt ................................................................................................... 130 Section 6 : Répartition du produit des taxes foncières ...................................................... 130 Section 7 : Dispositions communes aux taxes foncières ................................................... 130 Paragraphe 1 : Dégrèvements spéciaux ......................................................................... 130 Paragraphe 2 : Lieu d'imposition ..................................................................................... 131 Paragraphe 3 : Mutations cadastrales et mutations de cote. ....................................... 131 DEUXIEME PARTIE : TAXES AFFECTEES ........................................................................................... 133 CHAPITRE I : TAXE D’HABITATION(TH) ...................................................................................... 134 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 134 Section 2 : Champ d’application .......................................................................................... 134 Paragraphe 1 : Personnes imposables – Lieu d’imposition .......................................... 134 Paragraphe 2 : Personnes exonérées ............................................................................. 134 Section 3 : Modalités d’imposition ...................................................................................... 135

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6 Paragraphe 1 : Annualité .................................................................................................. 135 Paragraphe 2 : Liquidation ............................................................................................... 135 CHAPITRE II : AUTRES TAXES SPECIFIQUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES ....................... 136 Section 1 : Principe ............................................................................................................... 136 Section 2 : Fixation des tarifs ............................................................................................... 136 LIVRE TROISIEME : DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET DE CONSERVATION FONCIERE 137 PREMIÈRE PARTIE : DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE ............................................... 137 CHAPITRE I : DROITS D'ENREGISTREMENT ............................................................................. 138 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 138 Paragraphe 1 : Définition ................................................................................................. 138 Paragraphe 2 : Les droits et leur application .................................................................. 138 Section 2 : Bases d'imposition ............................................................................................. 140 Paragraphe 1 : Valeurs sur lesquelles sont assis le droit proportionnel et le droit progressif ........................................................................................................................... 140 Paragraphe : 2 - Dispositions particulières aux mutations par décès de biens meubles et immeubles ..................................................................................................................... 143 Paragraphe 3 : Valeur de la nue-propriété et de l'usufruit ............................................. 147 Paragraphe 4 : Dispositions communes ......................................................................... 147 Section 3 : Champ d'application de la formalité et bureaux compétents pour l'exécution de la formalité ....................................................................................................................... 148 Paragraphe 1 : Actes et mutations obligatoirement soumis à la formalité de l'enregistrement, délais pour leur enregistrement et paiement des droits .................. 148 Paragraphe 2 : Bureaux où les actes et mutations doivent être enregistrés ............... 152 Section 4 : Tarifs des droits .................................................................................................. 152 Paragraphe 1 - Droits fixes ............................................................................................... 153 Paragraphe 2 : Droits proportionnels et droits progressifs - Enumération des actes et taux des droits correspondants ....................................................................................... 155 Section 5 : Visa pour timbre et enregistrement en débet, enregistrement gratis, exemptions ............................................................................................................................ 167 Paragraphe 1 : Actes qui doivent être visés pour timbre et enregistrés en débet ou soumis à un visa spécial tenant lieu de l'enregistrement en débet .............................. 167 Paragraphe 2 : Actes à viser pour timbre, à enregistrer gratis et actes exempts de la formalité ............................................................................................................................ 171 CHAPITRE II : DROITS DE TIMBRE ............................................................................................ 186 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 186 Paragraphe 1 : Champ d'application, débiteurs des droits, prix et légende ................. 186 Paragraphe 2 : Restrictions et prohibitions diverses ..................................................... 187 Paragraphe 3 : Restitution des droits de timbre ............................................................ 188 Paragraphe 4 : Remises aux distributeurs auxiliaires du timbre................................... 188

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7 Section 2 : Modes de paiement du droit de timbre ............................................................ 189 Paragraphe 1 : Timbre fiscal de la série unifiée ............................................................. 189 Paragraphe 2 : Modes d'oblitération des timbres fiscaux ............................................. 190 Paragraphe 3 : Paiements sur états ................................................................................ 190 Paragraphe 4 : Emploi des machines à timbrer ............................................................. 191 Section 3 : Timbre de dimension ......................................................................................... 191 Paragraphe 1 : Modes de perception .............................................................................. 191 Paragraphe 2 : Actes soumis au timbre de dimension .................................................. 192 Section 4 : Timbre proportionnel ......................................................................................... 195 Paragraphe 1 : Champ d'application ............................................................................... 195 Paragraphe 2 : Tarifs des droits ....................................................................................... 195 Paragraphe 3 : Mode de perception ................................................................................ 196 Section 5 : Actes, écrits et documents divers passibles du droit de timbre ..................... 196 Paragraphe 1 : Timbre des quittances ............................................................................ 196 Paragraphe 2 : Timbres des chèques et des ordres de virement ................................. 198 Paragraphe 3 : Timbre des contrats de transport .......................................................... 198 Section 6 : Timbre des autres actes et documents ............................................................ 200 deuxieme partie : droits de conservation de la propriété foncière ................................................ 207 CHAPITRE I : DROITS PROPORTIONNELS ................................................................................ 208 CHAPITRE II : DROITS FIXES ..................................................................................................... 209 LIVRE DES PROCEDURES FISCALES .................................................................................................... 210 TITRE I : DISPOSITIONS GENERALES ........................................................................................... 211 CHAPITRE I : FORMALITES ADMINISTRATIVES ET AUTRES PRINCIPES ..................................... 212 Section 1 : Principes ............................................................................................................. 212 Paragraphe 1 : Echange de correspondances ................................................................ 212 Paragraphe 2 : Modes de calcul des délais .................................................................... 212 Section 2 : Formalités administratives ................................................................................ 213 Paragraphe 1 : Représentation des contribuables ......................................................... 213 Paragraphe 2 : Identification fiscale ................................................................................ 213 Paragraphe 3 : Enseigne commerciale ........................................................................... 214 Paragraphe 4 : Quitus fiscal et attestation de régularité fiscale ................................... 214 Paragraphe 5 : Obligation des contribuables non domiciliés au Togo .......................... 215 Paragraphe 6 : Modification du pacte social .................................................................. 215 CHAPITRE 2 : LES REGIMES D’IMPOSITION ............................................................................ 217 Section 1 : Définitions .......................................................................................................... 217 Section 2 : Les régimes de déclaration fiscale ................................................................... 217 Section 3 : Guichet unique de dépôt des états financiers ................................................. 217

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8 TITRE II : OBLIGATIONS DECLARATIVES ET DE PAIEMENT ......................................................... 219 CHAPITRE I : PRINCIPES ................................................................................................... 220 Section 1 : Le régime déclaratif ........................................................................................... 220 Section 2 : Paiement spontané ............................................................................................ 220 CHAPITRE II : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .................................. 221 Section 1 : Déclaration ......................................................................................................... 221 Section 2 : Paiement............................................................................................................. 222 Paragraphe 1 : Revenus d’emploi, pensions et rentes viagères ................................... 222 Paragraphe 2 : Revenus de capitaux mobiliers .............................................................. 223 Paragraphe 3 : Revenus d’affaires .................................................................................. 225 Section 3 : Personnes tenues de souscrire une déclaration ......................................... 225 Section 4 : Contenu de la déclaration ................................................................................. 226 Section 5 : Lieu et délais de dépôt de la déclaration ......................................................... 226 CHAPITRE III : TAXE SUR LES PLUS-VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX DE BIENS IMMEUBLES, D’ACTIONS OU DE PARTS SOCIALES ET DE TITRES MINIERS OU LICENCES D’EXPLOITATION DELIVREES PAR L’ETAT ................................................................................ 228 Section 1 : Obligations déclaratives et de paiement en ce qui concerne les plus-values de cession à titre onéreux de titres miniers ou licences d’exploitation délivrées par l’Etat . 228 Section 2 : Obligations déclaratives et de paiement en ce qui concerne les plus-values de cession à titre onéreux de biens immeubles et d’actions ou de parts sociales ............... 228 CHAPITRE IV : IMPÔT SUR LES SOCIETES ............................................................................... 229 Section 1 : Obligations déclaratives .................................................................................... 229 Section 2: Obligations de paiement..................................................................................... 231 CHAPITRE V : TAXE PROFESSIONNELLE UNIQUE .................................................................... 232 Section 1: Obligations déclaratives ..................................................................................... 232 Section 2 : Paiement............................................................................................................. 232 CHAPITRE VI : TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR ET TAXE SUR LES ENTREPRISES DE TELECOMMUNICATION ET DES TECHNOLOGIES DE L’INFORMATION ET DE LA COMMUNICATION ...................................................................................................................... 233 Section 1 : Paiement en ce qui concerne les motocyclettes et les véhicules autres que les motocyclettes .................................................................................................................. 233 Section 2 : Modalités de déclaration, de paiement et sanctions de la Taxe sur les entreprises de télécommunication et des technologies de l’information et de la communication ..................................................................................................................... 233 CHAPITRE VII : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) ............................................................. 234 Section : 1 - Déclaration des opérations ............................................................................. 234 Section 2 : Obligations comptables ..................................................................................... 234 Section 3 : Caisses enregistreuses et autres obligations .................................................. 234 Section 4 : Délai de conservation des pièces et documents comptables ........................ 235