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DOC003 — Code

CGI et LPF mis à jour 2025

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non renseignée
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non renseignée
Entrée en vigueur
non établie
Période d'application
non établie

Provenance

Éditeur
OTR
Autorité
OTR (consolidation officielle)
Adresse exacte
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025/file.html
Page d'origine
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025.html
Fichier d'origine
600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025-5b5a23a3.pdf
Empreinte SHA-256
7d0df3af53833e47266f4b77cf134ac3acb14bb3e8049d1bf92ac2438be4f4c3
Pages
361 (page PDF = page imprimée + 1)
Langue
fr
Extraction du texte
couche texte native du PDF

Base de référence fiscale et procédurale. Couche texte lisible. Page PDF = page imprimée + 1. À lire avec la loi de finances 2026 (DOC174) qui la modifie.

Règles Entrevo fondées sur ce document

Texte des pages 3 à 7 sur 361

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2 Section 13 : Obligations et sanctions .................................................................................... 42 CHAPITRE II : TAXE SUR LES PLUS-VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX DE BIENS IMMEUBLES, D’ACTIONS OU DE PARTS SOCIALES ET DE TITRES MINIERS OU LICENCES D’EXPLOITATION DELIVREES PAR L’ETAT .................................................................................. 43 Section 1 : Champ d’application ............................................................................................ 43 Section 2 : Exonérations ......................................................................................................... 43 Section 3 : Détermination de la base imposable ................................................................. 44 Paragraphe 1 : Pour les cessions de biens immeubles et de droits immobiliers .......... 44 Paragraphe 2 : Pour les cessions d’actions ou de parts sociales ................................... 45 Paragraphe 3 : Pour les titres miniers ou des licences d’exploitations délivrés au Togo .............................................................................................................................................. 45 Section 4 : Taux ....................................................................................................................... 45 CHAPITRE III : IMPÔT SUR LES SOCIETES ................................................................................. 46 Section 1 : Champ d'application ............................................................................................ 46 Paragraphe 1 : Personnes morales passibles de l'impôt sur les sociétés ...................... 46 Paragraphe 2 – : Exonérations .......................................................................................... 47 Paragraphe 3 : Territorialité ............................................................................................... 48 Section 2 : Détermination de la base d’imposition ............................................................. 50 Paragraphe 1 : Principes .................................................................................................... 50 Paragraphe 2 : Détermination du bénéfice net ................................................................ 50 Section 3 : Prix de transfert .................................................................................................... 59 Paragraphe 1 : Principe de pleine concurrence et Définitions ........................................ 59 Paragraphe 2 : Obligations documentaires....................................................................... 60 Section 4 - Régimes spéciaux ................................................................................................ 64 Paragraphe 1 - Régime des sociétés mères et filiales ..................................................... 64 Paragraphe 2 - Fusions de sociétés et opérations assimilées ........................................ 64 Paragraphe 3 - Personnes morales dont le siège est situé hors du Togo et disposant de propriétés immobilières situées au Togo et cas des rémunérations perçues par une personne morale ayant son siège hors du Togo. .............................................................. 65 Paragraphe 4 - Cas particuliers de rémunérations déductibles pour certai nes sociétés .............................................................................................................................................. 66 Section 5 - Etablissement et calcul de l'impôt ...................................................................... 66 Paragraphe 1 : Etablissement de l'impôt .......................................................................... 66 Paragraphe 2 : Taux de l'impôt .......................................................................................... 66 CHAPITRE IV : DISPOSITIONS COMMUNES A L’IRPP ET A L’IS ................................................. 67 Section 1 : Régimes des acomptes provisionnels et minimum forfaitaire de perception . 67 Paragraphe 1 : Régimes des acomptes provisionnels ..................................................... 67 Paragraphe 2 : Minimum forfaitaire de perception au titre de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt sur le revenu ...................................................................................................... 68

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3 Section 2 : Réévaluation des bilans ...................................................................................... 69 Section 3 : Régime des plus-values ....................................................................................... 69 Section 4 : Suspension, cessation d’activités ou cession d'entreprise .............................. 70 Section 5 : Départ du Togo ..................................................................................................... 71 CHAPITRE V : REGIME FISCAL SYNTHETIQUE DE L’ENTREPRENANT ET DES ENTREPRISES INDIVIDUELLES ............................................................................................................................ 72 Section 1 : Champ d’application ............................................................................................ 72 Section 2 : Modalités d’imposition ........................................................................................ 73 CHAPITRE VI : REGIMES D’INCITATION ...................................................................................... 77 Section 1 : Dispositions spéciales pour les contribuables affiliés aux Centres de Gestion Agréés (CGA) ............................................................................................................................ 77 Section 2 : Régime d’incitation des petites et moyennes entreprises ................................ 77 TITRE DEUXIEME : TAXES ASSIMILEES AUX IMPÔTS DIRECTS .................................................... 80 CHAPITRE I : TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR (TVM) ...................................................... 81 Section 1 : Champ d’application ............................................................................................ 81 Section 2 : Exemptions ........................................................................................................... 81 Section 3 : Fait générateur et exigibilité ................................................................................ 81 Section 4 : Période d’imposition ............................................................................................ 81 Section 5 : Tarifs de la taxe .................................................................................................... 82 Section 6 : Paiement de la taxe et recouvrement ................................................................ 82 CHAPITRE II : Taxe sur les entreprises de télécommunications et des technologies de l’information et de la communication (TETTIC). ........................................................................ 84 Section 1 : Champ d’application ............................................................................................ 84 Section 2 : Base d’imposition ................................................................................................ 84 Section 3 : Taux ....................................................................................................................... 84 Section 4 : Répartition de la taxe ........................................................................................... 84 DEUXIEME PARTIE : IMPÔTS INDIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ..................................................... 85 TITRE premier : IMPÔTS INDIRECTS .............................................................................................. 85 CHAPITRE I : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) .................................................................. 86 Section 1 : Champ d'application de la taxe ........................................................................... 86 Paragraphe 1 : Opérations imposables ............................................................................. 86 Paragraphe 2 : Personnes redevables ou assujetties ...................................................... 87 Paragraphe 3 : Opérations non imposables et exonérations .......................................... 88 Paragraphe 4 : Territorialité ............................................................................................... 91 Section 2 : Base imposable .................................................................................................... 92 Section 3 - Fait générateur et exigibilité ................................................................................ 93 Paragraphe 1 : Définition ................................................................................................... 93

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4 Paragraphe 2 : Fait générateur ........................................................................................ 93 Paragraphe 3 : Exigibilité .................................................................................................... 93 Section 4 - Calcul de la Taxe .................................................................................................. 94 Paragraphe 1 : - Liquidation ............................................................................................... 94 Paragraphe 2 : Taux ............................................................................................................ 94 Paragraphe 3 : Régime de déduction ................................................................................ 95 Paragraphe 4 - Régularisation de la TVA déduite ............................................................. 97 Paragraphe 5 - Remboursement de la TVA ....................................................................... 98 CHAPITRE II : TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES (TAF).................................................. 112 Section 1 : Champ d'application .......................................................................................... 112 Paragraphe 1 : Opérations et personnes imposables .................................................... 112 Paragraphe 2 : Exonérations ............................................................................................ 112 Paragraphe 3 : Territorialité ............................................................................................. 114 Section 2 : Base Imposable.................................................................................................. 114 Section 3 : Fait générateur et exigibilité .............................................................................. 114 Section 4 : Taux ..................................................................................................................... 114 CHAPITRE III : TAXE SUR LES CONVENTIONS D’ASSURANCE (TCA) ....................................... 115 Section 1 : Champ d'application - Base de l'imposition ..................................................... 115 Paragraphe 1 : Conventions imposables ........................................................................ 115 Paragraphe 2 : Exonérations et dispenses ..................................................................... 115 Paragraphe 3 : Base d'imposition, fait générateur et exigibilité .................................... 116 Section 2 : Tarif et liquidation .............................................................................................. 116 Paragraphe 1 : Tarif .......................................................................................................... 116 CHAPITRE IV : TAXE SUR LES PRODUITS DES JEUX DE HASARD ........................................... 117 Section 1 : Champ d'application .......................................................................................... 117 Section 2 : Base d’imposition .............................................................................................. 117 Section 3 : Taux ..................................................................................................................... 117 Section 4 : Modalités de paiement ...................................................................................... 117 TITRE DEUXIEME : AUTRES DROITS INDIRECTS.......................................................................... 118 CHAPITRE I : TAXE A L’EMISSION DES BILLETS D’AVION ....................................................... 119 Section 1 : Personnes redevables de la taxe ...................................................................... 119 Section 2 : Fait générateur et exigibilité .............................................................................. 119 Section 3 : Tarif ..................................................................................................................... 119 Section 4 : Obligations déclaratives et de paiement .......................................................... 119 CHAPITRE II : DROITS D’ACCISES ............................................................................................. 120 Section 1 : Droits d’accises sur les produits pétroliers ...................................................... 120 Paragraphe 1 : Champ d'application ............................................................................... 120

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5 Paragraphe 2 : Tarif .......................................................................................................... 120 Section 2 : Autres droits d’accises....................................................................................... 120 Paragraphe 1 : Champ d'application et taux ................................................................... 120 Paragraphe 2 : Fait générateur et exigibilité ................................................................... 121 Paragraphe 3 : Base imposable ....................................................................................... 121 Paragraphe 4 : Dispositions diverses .............................................................................. 121 LIVRE DEUXIEME : FISCALITE LOCALE ................................................................................................. 123 PREMIERE PARTIE : FISCALITE PARTAGEE ...................................................................................... 123 CHAPITRE I : DROIT DE PATENTE ............................................................................................. 124 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 124 Section 2 : Exonération de la patente ................................................................................. 124 Section 3 : Liquidation .......................................................................................................... 125 Section 4 : Obligations déclaratives et de paiement .......................................................... 125 CHAPITRE II : TAXE FONCIERE .................................................................................................. 126 Section 1 : Champ d’application .......................................................................................... 126 Paragraphe 1 : Propriétés bâties ..................................................................................... 126 Paragraphe 2 : Propriétés non bâties .............................................................................. 126 Section 2 : Personnes imposables ...................................................................................... 127 Section 3 : Exemptions et exonérations .............................................................................. 127 Paragraphe 1 : Propriétés bâties ..................................................................................... 127 Paragraphe 2 : Propriétés non bâties .............................................................................. 129 Section 4 : Base de l'imposition - Revenu imposable ........................................................ 129 Paragraphe 1 : Propriétés bâties ..................................................................................... 129 Paragraphe 2 : Propriétés non bâties .............................................................................. 130 Section 5 : Taux de l'impôt ................................................................................................... 130 Section 6 : Répartition du produit des taxes foncières ...................................................... 130 Section 7 : Dispositions communes aux taxes foncières ................................................... 130 Paragraphe 1 : Dégrèvements spéciaux ......................................................................... 130 Paragraphe 2 : Lieu d'imposition ..................................................................................... 131 Paragraphe 3 : Mutations cadastrales et mutations de cote. ....................................... 131 DEUXIEME PARTIE : TAXES AFFECTEES ........................................................................................... 133 CHAPITRE I : TAXE D’HABITATION(TH) ...................................................................................... 134 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 134 Section 2 : Champ d’application .......................................................................................... 134 Paragraphe 1 : Personnes imposables – Lieu d’imposition .......................................... 134 Paragraphe 2 : Personnes exonérées ............................................................................. 134 Section 3 : Modalités d’imposition ...................................................................................... 135

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6 Paragraphe 1 : Annualité .................................................................................................. 135 Paragraphe 2 : Liquidation ............................................................................................... 135 CHAPITRE II : AUTRES TAXES SPECIFIQUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES ....................... 136 Section 1 : Principe ............................................................................................................... 136 Section 2 : Fixation des tarifs ............................................................................................... 136 LIVRE TROISIEME : DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET DE CONSERVATION FONCIERE 137 PREMIÈRE PARTIE : DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE ............................................... 137 CHAPITRE I : DROITS D'ENREGISTREMENT ............................................................................. 138 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 138 Paragraphe 1 : Définition ................................................................................................. 138 Paragraphe 2 : Les droits et leur application .................................................................. 138 Section 2 : Bases d'imposition ............................................................................................. 140 Paragraphe 1 : Valeurs sur lesquelles sont assis le droit proportionnel et le droit progressif ........................................................................................................................... 140 Paragraphe : 2 - Dispositions particulières aux mutations par décès de biens meubles et immeubles ..................................................................................................................... 143 Paragraphe 3 : Valeur de la nue-propriété et de l'usufruit ............................................. 147 Paragraphe 4 : Dispositions communes ......................................................................... 147 Section 3 : Champ d'application de la formalité et bureaux compétents pour l'exécution de la formalité ....................................................................................................................... 148 Paragraphe 1 : Actes et mutations obligatoirement soumis à la formalité de l'enregistrement, délais pour leur enregistrement et paiement des droits .................. 148 Paragraphe 2 : Bureaux où les actes et mutations doivent être enregistrés ............... 152 Section 4 : Tarifs des droits .................................................................................................. 152 Paragraphe 1 - Droits fixes ............................................................................................... 153 Paragraphe 2 : Droits proportionnels et droits progressifs - Enumération des actes et taux des droits correspondants ....................................................................................... 155 Section 5 : Visa pour timbre et enregistrement en débet, enregistrement gratis, exemptions ............................................................................................................................ 167 Paragraphe 1 : Actes qui doivent être visés pour timbre et enregistrés en débet ou soumis à un visa spécial tenant lieu de l'enregistrement en débet .............................. 167 Paragraphe 2 : Actes à viser pour timbre, à enregistrer gratis et actes exempts de la formalité ............................................................................................................................ 171 CHAPITRE II : DROITS DE TIMBRE ............................................................................................ 186 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 186 Paragraphe 1 : Champ d'application, débiteurs des droits, prix et légende ................. 186 Paragraphe 2 : Restrictions et prohibitions diverses ..................................................... 187 Paragraphe 3 : Restitution des droits de timbre ............................................................ 188 Paragraphe 4 : Remises aux distributeurs auxiliaires du timbre................................... 188