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DOC003 — Code

CGI et LPF mis à jour 2025

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Pages clés vérifiées

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Publication
Signature
non renseignée
Version interne du document
non renseignée
Entrée en vigueur
non établie
Période d'application
non établie

Provenance

Éditeur
OTR
Autorité
OTR (consolidation officielle)
Adresse exacte
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025/file.html
Page d'origine
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025.html
Fichier d'origine
600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025-5b5a23a3.pdf
Empreinte SHA-256
7d0df3af53833e47266f4b77cf134ac3acb14bb3e8049d1bf92ac2438be4f4c3
Pages
361 (page PDF = page imprimée + 1)
Langue
fr
Extraction du texte
couche texte native du PDF

Base de référence fiscale et procédurale. Couche texte lisible. Page PDF = page imprimée + 1. À lire avec la loi de finances 2026 (DOC174) qui la modifie.

Règles Entrevo fondées sur ce document

Texte des pages 227 à 231 sur 361

Texte de découverte, non certifié. Vérifiez toujours les nombres, inégalités et dates sur l'original.

Page PDF 227 — page imprimée 226

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226 Art. 39 : Dans le cas des mineurs non émancipés ou des interdits, la déclaration est signée par le père ou la mère ou le tuteur. D'une manière générale, la déclaration peut être signée par un mandataire à condition qu'il puisse justifier d'un mandat spécial ou général en vertu duquel il agit. Les personnes souscrivant une déclaration au nom de la succession d'un contribuable doivent préciser leurs nom, prénoms et adresse. Une déclaration non signée a la valeur d'un simple renseignement dépourvu de caractère probant. En ce qui concerne les déclarations en ligne, elles doivent présenter les caractéristiques et composantes techniques de la signature électronique permettant d'identifier le signataire. Section 4 : Contenu de la déclaration Art. 40 : Les déclarations prév ues à l'article 38 du présent livre sont rédigées sur des imprimés établis par l'Administration fiscale conformément aux modèles arrêtés par l’Office. Les indications à fournir dans la déclaration d'ensemble sont destinées à permettre l'établissement de l'impôt dont le contribuable est redevable. Cette déclaration comporte à cet effet des mentions relatives notamment : 2- à la situation et aux charges de famille ; 3- à certains éléments du train de vie ; 4- aux déficits et charges déductibles. Les annexes à la déclaration qui doivent, le cas échéant, être jointes à celle -ci, sont souscrites également sur des imprimés établis conformément aux modèles prescrits par l'Administration fiscale. Section 5 : Lieu et délais de dépôt de la déclaration Art. 41 : La déclara tion d'ensemble des revenus et ses annexes doivent être adressées à l'Administration fiscale du lieu du domicile fiscal du contribuable. Les fonctionnaires et agents de l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargés de mission dans un pays étranger ou auprès d'organismes internationaux doivent adresser leurs déclarations à l’Administration fiscale. Le contribuable doit faire parvenir la déclaration d'ensemble des revenus à l'Administration fiscale avant le 31 mars de chaque année pour les revenus de l' année précédente. En cas d'envoi postal la date d'affranchissement est prise en considération, le cachet dateur de l'Administration des Postes faisant foi. Il est délivré récépissé de la déclaration. Art. 42 : En cas de décès du contribuable, les ayants droit doivent déclarer dans les douze (12) mois à compter de la date du décès les revenus que le défunt a acquis jusqu'à la date de son décès. Les contribuables domiciliés hors du Togo bénéficient pour le dépôt de leur déclaration d'un délai supplémentaire ne pouvant excéder toutefois le 30 juin de chaque année.

Page PDF 228 — page imprimée 227

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227 Les contribuables visés à l'article 68 du Code général des impôts sont tenus de produire une déclaration provisoire des revenus imposables en vertu dudit article dans les trente (30) jours qui précèdent la demande de passeport ou de visa. Art. 43 : La déclaration d'ensemble des revenus comporte l'indication du montant des éléments du revenu global. L’impôt est déterminé par le contribuable sur la base du revenu imposable en tenant compte des déductions , abattements et imputations de charges auxquels il a légalement droit. L’impôt est payé spontanément lors du dépôt de la déclaration.

Page PDF 229 — page imprimée 228

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228 CHAPITRE III : TAXE SUR LES PLUS-VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX DE BIENS IMMEUBLES, D’ACTIONS OU DE PARTS SOCIALE S ET DE TITRES MINIE RS OU LICENCES D’EXPLOITATION DELIVREES PAR L’ETAT Section 1 : Obligations déclaratives et de paiement en ce qui concerne les plus -values de cession à titre onéreux de titres miniers ou licences d’exploitation délivrées par l’Etat Art. 44 : La perception de la taxe sur les cessions de titre miniers ou de licences d’exploitation délivrées par l’Etat, est opérée par le receveur chargé de l’enregistrement et du timbre lors de la présentation de l’acte à la formalité de l’enregistrement. Art. 45 : La taxe spécifique sur les plus-values et autres revenus sur les transactions portant sur les titres miniers ou les licences d’exploitation est établie et recouvrée sous les mêmes conditions et sanctions que les droits d’enregistrement en matière de mutation de jouissance, d’usufruit ou de propriété de meubles et d’immeubles. Le paiement est accompagné d'une déclaration selon un modèle fourni par l'Administration fiscale. Il donne droit, le cas échéant, à une attestation de paiement lors des formalités administratives. Section 2 : Obligations déclaratives et de paiement en ce qui concerne les plus -values de cession à titre onéreux de biens immeubles et d’actions ou de parts sociales Art. 46 : La taxe est acquittée lors de la présentation de l’acte ou la déclaration de cession à la formalité de l'enregistrement soit par les officiers ministériels responsables du paiement des droits soit par le déclarant, sauf leur recours contre le cédant. La taxe est à la charge du cédant nonobstant toute disposition contraire. Art. 47 : La taxe est établie et acquittée sous les mêmes garanties et sanctions que les droits d’enregistrement en matière de mutation d’immeubles. Le paiement est accompagné d'une déclaration selon un modèle fourni par l'Administration fiscale. Il donne droit, le cas échéant, à une attestation de paiement lors des formabilités administratives. Art. 48 49: Les plus-values de cession à titre onéreux de biens immeubles et d’actions ou de parts sociales font l'objet d'une retenue à la source par le cessionnaire. Elle est effectuée par le cessionnaire quelle que soit sa qualité et versée au receveur des impôts chargé du recouvrement dans le mois qui suit celui au cours duquel les sommes taxables o nt été payées. Les parties à la transaction sont tenues solidairement au paiement de la retenue vis -à-vis de l’Administration fiscale. Le paiement est accompagné d'une déclaration selon un modèle fourni par l'Administration fiscale. Il donne droit, le cas échéant, à une attestation de paiement qui sera requise lors des formalités administratives. 49 Article 10 de la loi n°2019-022 portant loi de finances, gestion 2020

Page PDF 230 — page imprimée 229

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229 CHAPITRE IV : IMPÔT SUR LES SOCIETES Section 1 : Obligations déclaratives Art. 49 : Les sociétés et autres entités soumises à l’impôt sur les sociétés sont tenues de déclarer, au plus tard le 30 avril de chaque année, le montant de leur résultat imposable afférent à l'exercice comptable clos au 31 décembre de l'année précédente au moyen d'un imprimé conforme au modèle prescrit par l'Administration fiscale. En ce qui concerne les sociétés et compagnies d'assurances et de réassurances, le délai est fixé au 31 mai de chaque année. 50Dans l’impossibilité justifiée de déterminer avec exactitude le bénéfice dans le délai p révu au présent article, les contribuables exceptionnellement produisent dans le même délai, une déclaration provisoire qui est régularisée dans les trois mois qui suivent l’échéance. En l’absence de régularisation dans le délai imparti, le contribuable est passible des mêmes sanctions que celles prévues à l’article 113 du livre des procédures fiscales pour défaut de déclaration dans les délais. L’obligation de déclarer leur résultat fiscal dans les délais prévus au premier et au troisième alinéa du présent article s’applique également aux entités à but non lucratif qui tiennent une comptabilité selon le système normal Art. 50 51 : A l’appui de leur déclaration annuelle réglementaire de résultat, les sociétés et les entités à but non lucratif relevant du syst ème normal doivent joindre les documents ci -après dûment remplis : - la liasse des états financiers et états annexés annuels normalisés du système normal du SYSCOHADA ou du Système comptable des entités à but non lucratif (SYCEBUNOL) ou, le cas échéant, du s ystème comptable particulier qui leur est applicable. Elle est établie en cinq (05) exemplaires destinés respectivement à l’Administration fiscale, à la centrale des bilans, à l’Institut national chargé des statistiques, au greffe du tribunal et au GUDEF ; - la liste de leurs clients avec lesquels le montant cumulé des ventes réalisées au cours de l'exercice comptable est au moins égal à cinq millions (5 000 000) de francs CFA hors taxes. La liste doit indiquer, pour chaque client, le NIF, l'identité complète notamment les nom et prénom(s) pour les personnes physiques, la forme juridique et la raison sociale pour les personnes morales, les adresses géographiques, postales, le numéro de téléphone et le montant total des ventes réalisées ; - lorsque les fournisseurs de biens et services sont établis ou domiciliés au Togo, l'entreprise bénéficiaire doit fournir trimestriellement à l'Administration fiscale la liste desdits fournisseurs avec indication de leurs nom et prénoms ou raison sociale, leur adresse ainsi que du montant des transactions ; - l’état détaillé par catégorie de frais généraux ; - l'état annuel des commissions, courtages, ristournes, honoraires, droits d'auteur et autres rémunérations versées à des tiers ; - l’état annuel des rémunérations des associés et des parts de bénéfices sociaux et autres 50 Loi N°2020-019 du 22 décembre 2020, portant loi de finances, exercice 2021. 51 Article 10 de la loi n°2019-022 portant loi de finances, gestion 2020

Page PDF 231 — page imprimée 230

Texte natif Non revue Voir cette page dans l'original
230 revenus ; - le relevé détaillé des loyers d'immeubles passés en charges, avec indication de l'identité et de l'adresse des bailleurs ; - le relevé des amortissements et des provisions présenté conformément à des modèles qui sont fixés par l’Administration fiscale ; - un état des sommes dont elles demandent l’imputation ainsi que les justifications y relatives ; - la nature et la valeur des avantages en nature accordés à leur personnel. - 52en ce qui concerne les platefor mes numériques, elles ont en outre l’obligation de transmettre à l’Administration fiscale un document récapitulant des éléments transmis aux utilisateurs notamment les revenus encaissés sous peine d’une amende de 10% des transactions non déclarées. Cette o bligation s’applique à toutes les plateformes, qu’elles soient établies au Togo ou non ; - le registre des donateurs en ce qui concerne les entités à but non lucratif, conformément à l’article 17 de l’acte uniforme relatif au système comptable des entités à but non lucratif. Art. 51 : Les sociétés et entités soumises à l’impôt sur les sociétés sont tenues de fournir en même temps que leur déclaration de bénéfice ou de déficit, outre les pièces prévues à l'article 50 ci- dessus, les comptes rendus et les extrai ts des délibérations des conseils d'administration ou des actionnaires et, dans le mois suivant leurs dates, si les délibérations interviennent après le délai de dépôt des déclarations de bénéfice ou de déficit, un état indiquant les bénéfices répartis aux associés actionnaires ou porteurs de parts ainsi que les sommes ou valeurs mises à la disposition au cours de la période retenue pour l'assiette de l'impôt sur les sociétés et présentant le caractère de revenus distribués au sens des articles 43 et suivants du Code général des impôts. Art. 52 : Les sociétés étrangères imposées forfaitairement en application des dispositions de l’article 95 du code général des impôts, doivent produire, avant le 1er février de chaque année, une déclaration de leur chiffre d’affaires établie sur un imprimé fourni par l’Administration fiscale comportant outre leur raison sociale, la nature de leur activité et le lieu de leur principal établissement au Togo : - le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de l’activité et l’adresse de leurs clients au Togo ; - le montant de chacun des marchés exécutés ou en cours d’exécution ; - le montant des sommes encaissées au titre de chaque marché au cours de l’année civile précédente, en distinguant des avances financières des encaissements correspondant à des travaux ayant fait l’objet de décompte ; - le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert a été obtenue avec référence de cette autorisation ; - les références des paiements des impôts exigibles ; - un compte de résultat relatif à l’exécution des travaux du marché ou des installations. 52 Loi N°2020-019 du 22 décembre 2020, portant loi de finances, exercice 2021.