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DOC003 — Code

CGI et LPF mis à jour 2025

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non renseignée
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non renseignée
Entrée en vigueur
non établie
Période d'application
non établie

Provenance

Éditeur
OTR
Autorité
OTR (consolidation officielle)
Adresse exacte
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025/file.html
Page d'origine
https://otr.tg/index.php/fr/documentation/sur-les-impots/code-general-des-impots/600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025.html
Fichier d'origine
600-code-general-des-impots-livre-des-procedures-fiscales-mis-a-jour-2025-5b5a23a3.pdf
Empreinte SHA-256
7d0df3af53833e47266f4b77cf134ac3acb14bb3e8049d1bf92ac2438be4f4c3
Pages
361 (page PDF = page imprimée + 1)
Langue
fr
Extraction du texte
couche texte native du PDF

Base de référence fiscale et procédurale. Couche texte lisible. Page PDF = page imprimée + 1. À lire avec la loi de finances 2026 (DOC174) qui la modifie.

Règles Entrevo fondées sur ce document

Texte des pages 9 à 13 sur 361

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Page PDF 9 — page imprimée 8

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8 TITRE II : OBLIGATIONS DECLARATIVES ET DE PAIEMENT ......................................................... 219 CHAPITRE I : PRINCIPES ................................................................................................... 220 Section 1 : Le régime déclaratif ........................................................................................... 220 Section 2 : Paiement spontané ............................................................................................ 220 CHAPITRE II : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .................................. 221 Section 1 : Déclaration ......................................................................................................... 221 Section 2 : Paiement............................................................................................................. 222 Paragraphe 1 : Revenus d’emploi, pensions et rentes viagères ................................... 222 Paragraphe 2 : Revenus de capitaux mobiliers .............................................................. 223 Paragraphe 3 : Revenus d’affaires .................................................................................. 225 Section 3 : Personnes tenues de souscrire une déclaration ......................................... 225 Section 4 : Contenu de la déclaration ................................................................................. 226 Section 5 : Lieu et délais de dépôt de la déclaration ......................................................... 226 CHAPITRE III : TAXE SUR LES PLUS-VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX DE BIENS IMMEUBLES, D’ACTIONS OU DE PARTS SOCIALES ET DE TITRES MINIERS OU LICENCES D’EXPLOITATION DELIVREES PAR L’ETAT ................................................................................ 228 Section 1 : Obligations déclaratives et de paiement en ce qui concerne les plus-values de cession à titre onéreux de titres miniers ou licences d’exploitation délivrées par l’Etat . 228 Section 2 : Obligations déclaratives et de paiement en ce qui concerne les plus-values de cession à titre onéreux de biens immeubles et d’actions ou de parts sociales ............... 228 CHAPITRE IV : IMPÔT SUR LES SOCIETES ............................................................................... 229 Section 1 : Obligations déclaratives .................................................................................... 229 Section 2: Obligations de paiement..................................................................................... 231 CHAPITRE V : TAXE PROFESSIONNELLE UNIQUE .................................................................... 232 Section 1: Obligations déclaratives ..................................................................................... 232 Section 2 : Paiement............................................................................................................. 232 CHAPITRE VI : TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR ET TAXE SUR LES ENTREPRISES DE TELECOMMUNICATION ET DES TECHNOLOGIES DE L’INFORMATION ET DE LA COMMUNICATION ...................................................................................................................... 233 Section 1 : Paiement en ce qui concerne les motocyclettes et les véhicules autres que les motocyclettes .................................................................................................................. 233 Section 2 : Modalités de déclaration, de paiement et sanctions de la Taxe sur les entreprises de télécommunication et des technologies de l’information et de la communication ..................................................................................................................... 233 CHAPITRE VII : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) ............................................................. 234 Section : 1 - Déclaration des opérations ............................................................................. 234 Section 2 : Obligations comptables ..................................................................................... 234 Section 3 : Caisses enregistreuses et autres obligations .................................................. 234 Section 4 : Délai de conservation des pièces et documents comptables ........................ 235

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9 Section 5 : Factures .............................................................................................................. 235 Section 6 : Paiement............................................................................................................. 236 CHAPITRE VIII : TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES (TAF) .............................................. 237 Section 1 : Obligations déclaratives .................................................................................... 237 Section 2 : Obligations de paiement.................................................................................... 237 CHAPITRE IX : TAXE SUR LES CONVENTIONS D’ASSURANCE (TCA) ....................................... 238 Section 1 : Obligations déclaratives générales ................................................................... 238 Section 2 : Obligations de paiement et formalités déclaratives y relatives ...................... 238 Paragraphe 1 : Assureurs togolais et assureurs ayant leur établissement au Togo .... 238 Paragraphe 2 : Assureurs étrangers n’ayant au Togo ni établissement ni représentant responsable ....................................................................................................................... 239 Paragraphe 3 : Cas dans lesquels la taxe doit être versée par l'assuré ....................... 239 Section 3 : Restitutions ........................................................................................................ 239 CHAPITRE X : PRELEVEMENT SUR LES PRODUITS DE JEUX DE HASARD ............................. 241 CHAPITRE XI : TAXE SUR L’EMISSION DES BILLETS D’AVION (TEBA) .................................... 242 CHAPITRE XII : DROITS D’ACCISES ........................................................................................... 243 Section 1 : Produits pétroliers .............................................................................................. 243 Section 2 : Autres Droits d’accises ...................................................................................... 243 CHAPITRE XIII : LA PATENTE ..................................................................................................... 244 Section 1 : Déclaration, année d’imposition ....................................................................... 244 Section 2 : Obligation de paiement ..................................................................................... 244 CHAPITRE XIV : TAXE FONCIERE ........................................................................................... 245 Section 1 : Paiement............................................................................................................. 245 Section 2 : Obligations des contribuables ........................................................................... 245 CHAPITRE XV : TAXE D’HABITATION ......................................................................................... 246 Section 1 : Obligations .......................................................................................................... 246 Section 2 : Paiement............................................................................................................. 246 CHAPITRE XVI : AUTRES TAXES SPECIFIQUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES ................... 247 Section 1 : Taxe sur les spectacles et autres manifestations publiques .......................... 247 CHAPITRE XVII : DROITS D'ENREGISTREMENT ....................................................................... 248 CHAPITRE XVIII : DROITS DE TIMBRE ....................................................................................... 249 Section 1 : Paiement............................................................................................................. 249 Section 2 : Obligations déclaratives .................................................................................... 249 CHAPITRE XIX : DROITS DE CONSERVATION DE LA PROPRIETE FONCIERE .......................... 250 CHAPITRE XX : PRELEVEMENTS ET RETENUES A LA SOURCE ............................................... 251 Section 1 : Retenues à la source sur les sommes versées à des non-résidents ........... 251

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10 Section 2 : Retenues à la source sur les sommes versées à des résidents .................... 251 Section 3 : Retenues à la source au titre de l’impôt sur les revenus locatifs .................. 252 Section 4 : Prélèvement au titre des acomptes d’impôt sur le revenu sur les importations et achats en gros .................................................................................................................. 253 Section 5 : Prélèvement au titre des acomptes d’impôt sur le revenu sur l’exportation des produits de l’agriculture, de l’élevage et de la pêche ........................................................ 254 TITRE III : SANCTIONS ................................................................................................................... 256 CHAPITRE I : INFRACTIONS ET SANCTIONS FISCALES ............................................................ 257 Section 1 : Généralités ......................................................................................................... 257 Section 2 : Dispositions communes .................................................................................... 257 Section 3 : dispositions particulières................................................................................... 262 Paragraphe 1 : Impôts directs .......................................................................................... 262 Paragraphe 2 : Enregistrement ........................................................................................ 263 Paragraphe 3 : Timbre ...................................................................................................... 264 CHAPITRE II : SANCTIONS PENALES ........................................................................................ 266 Section 1 : Dispositions communes .................................................................................... 266 Section 2 : Dispositions particulières .................................................................................. 267 Paragraphe 1 : Impôts directs .............................................................................................. 267 Paragraphe 2 : Enregistrement ........................................................................................ 268 Paragraphe 3 : Droits de Timbre ...................................................................................... 269 CHAPITRE III : AUTRES SANCTIONS.......................................................................................... 270 Section 1 : Dispositions communes .................................................................................... 270 Section 2 : Dispositions particulières .................................................................................. 270 Paragraphe 1 : Impôts directs : Pénalités pour certaines sociétés ............................... 270 Paragraphe 2 : Taxe sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées .................................. 270 Paragraphe 3 : Enregistrement ........................................................................................ 271 Paragraphe 4 : Droits de timbre ...................................................................................... 273 TITRE IV : CONTRÔLE DE L’IMPÔT ................................................................................................ 275 CHAPITRE I : DROIT DE CONTRÔLE ET DE REPRISE DE L’ADMINISTRATION FISCALE ......... 276 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 276 Section 2 : Formes du contrôle fiscal ................................................................................... 277 Paragraphe 1 : La vérification sur place .......................................................................... 277 Paragraphe 2 : Le contrôle au bureau ............................................................................. 277 Paragraphe 3 : Le contrôle inopiné ................................................................................. 278 Paragraphe 4 : Contrôle à la circulation et contrôle de traçabilité de divers produits de consommation .................................................................................................................. 278 Paragraphe 5 : Autres contrôles ....................................................................................... 279 Section 3 : Comptabilité établie au moyen de systèmes informatisés .............................. 279

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11 Section 4 : Dispositions particulières en matière d’enregistrement et de timbre ............ 280 Paragraphe 1 : Rectification des prix ou des évaluations .............................................. 280 Paragraphe 2 : Droit de préemption ................................................................................. 280 Paragraphe 3 : Contrôle des déclarations de successions ............................................ 280 Section 5 : Droit de visite, d’investigation et de saisie ....................................................... 281 Section 6 : Droit de suite ...................................................................................................... 283 CHAPITRE II : GARANTIES ACCORDÉES AU CONTRIBUABLE EN MATIÈRE DE VÉRIFICATION .................................................................................................................................................... 284 CHAPITRE III : PROCEDURES DE REDRESSEMENT ................................................................. 287 Section 1: Procédure de redressement contradictoire ...................................................... 287 Section 2 : Évaluation forfaitaire minimale du revenu imposable d'après certains éléments du train de vie ....................................................................................................... 288 Section 3 : Procédure de répression des abus de droit ..................................................... 289 CHAPITRE IV : PROCEDURES D'IMPOSITION D'OFFICE ........................................................... 290 Section 1 : Taxation d'office ................................................................................................. 290 Section 2 : Rectification et évaluation d'office ................................................................... 291 Section 3 : Notification et suite des impositions d'office ................................................... 291 CHAPITRE V : CONSEQUENCES ET LIMITES DES PROCEDURES DE REDRESSEMENT ........ 292 CHAPITRE VI : DROIT DE COMMUNICATION ............................................................................ 294 Section 1 : Définition et étendue du droit de communication ........................................... 294 Section 2 : Agents compétents pour exercer le droit de communication ......................... 294 Section 3 : Personnes concernées par le droit de communication ................................... 294 Section 4 : Dispositions particulières .................................................................................. 296 Section 5 : Renseignements communiqués à l'Administration fiscale sans demande préalable de sa part .............................................................................................................. 297 Paragraphe 1 : Par l'autorité judiciaire ............................................................................ 297 Paragraphe 2 : Par certains organismes ou institutions ................................................ 298 Paragraphe 3 : Par les autres administrations et services ............................................ 298 Paragraphe 4 : Par les notaires et autres professionnels .............................................. 298 CHAPITRE VII : OBLIGATIONS DES NOTAIRES, HUISSIERS, GREFFIERS, SECRETAIRES, JUGES, ARBITRES, ADMINISTRATEURS ET AUTRES OFFICIERS OU FONCTIONNAIRES PUBLICS OU ASSUJETTIS DIVERS, DES PARTIES ET DES RECEVEURS ................................. 300 CHAPITRE VIII : DROIT D’ENQUETE .......................................................................................... 309 Section 1 : Définition ............................................................................................................ 309 Section 2 : Agents qualifiés et conditions d’exercice du droit d’enquête ......................... 309 Section 3 : Conséquences issues de l’exercice du droit d’enquête .................................. 309 CHAPITRE IX : DELAI DE LA PRESCRIPTION, SES EFFETS ET ACTES INTERRUPTIFS DE PRESCRIPTION .......................................................................................................................... 311

Page PDF 13 — page imprimée 12

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12 Section 1 : Dispositions générales et conséquences de la prescription .......................... 311 Section 2 : Délais de la prescription .................................................................................... 311 Paragraphe 1 - Impôts directs et taxes assimilées......................................................... 311 Paragraphe 2 : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimilées ................................ 312 Paragraphe 3 : Taxes sur les jeux de hasard et taxes sur les spectacles .................... 312 Paragraphe 4 : Autres impositions indirectes ................................................................. 312 Paragraphe 5 : Droits d'enregistrement et de timbre, droits et taxes assimilés .......... 312 Paragraphe 6 : Dispositions applicables à l’ensemble des impôts ............................... 313 Section 3 : Interruption de la prescription .......................................................................... 314 TITRE V : SECRET PROFESSIONNEL EN MATIERE FISCALE ........................................................ 315 CHAPITRE I : PORTEE ET LIMITES DE LA REGLE DU SECRET PROFESSIONNEL ................... 316 Section 1 : Personnes et informations concernées ............................................................ 316 Section 2 : Délivrance de documents aux contribuables ................................................... 316 CHAPITRE II : DEROGATIONS A LA REGLE DU SECRET PROFESSIONNEL ............................. 317 Section 1 : Dispositions générales ...................................................................................... 317 Section 2 : Dérogations au profit de certaines administrations ........................................ 317 Section 3 : Dérogations au profit de la CAR ........................................................................ 317 Section 4 : Dérogations au profit des autorités judiciaires et des juridictions ................. 318 Section 5 : Dérogations au profit des officiers ministériels ............................................... 318 Section 6 : Dérogations au profit des organismes de sécurité sociale ............................. 318 TITRE VI : CONTENTIEUX DE L’IMPÔT .......................................................................................... 319 CHAPITRE I : COMMISSION ADMINISTRATIVE DES RECOURS ............................................... 320 Section 1 : Création et attributions ...................................................................................... 320 Section 2 : Composition ........................................................................................................ 320 Section 3 : Fonctionnement ................................................................................................. 321 CHAPITRE II : PROCEDURES CONTENTIEUSES........................................................................ 324 Section1 : Domaine de la juridiction contentieuse ............................................................. 324 Section 2 : Charge de la preuve ........................................................................................... 324 Section 3 : Procédure préalable auprès de l'Administration fiscale ................................. 325 Paragraphe 1 : Délais de réclamation ............................................................................. 325 Paragraphe 2 : Instruction des réclamations .................................................................. 327 Section 4 : Procédure devant les Tribunaux ....................................................................... 327 Paragraphe 1 : Tribunaux compétents ............................................................................ 327 Paragraphe 2 : Procédure devant le juge administratif ................................................. 327 Paragraphe 3 : Procédure devant le Tribunal de Première Instance ............................ 330 Section 5 : Compensations .................................................................................................. 331