Doctrine fiscale togolaise

DOCTRINE FISCALE DU TOGO - 2025 8 © Tous droits réservés LA CHARTE DES DROITS ET OBLIGATIONS DU CONTRIBUABLE VERIFIE (MISE A JOUR EN JANVIER 2025) ………………………………………………………………………………………………………………………………….104 DEUXIEME PARTIE – LES RESCRITS FISCAUX......................................................................... …………111 TITRE I : DES DEMANDES D’EXONÉRATION DES ORGANISATIONS NON GOUVERNEMENTALES (ONG) ............................................................................................................................................................... 112 R1 : Demande d'exonération de la TVA sur la base d’un accord de siège expiré .............................. 112 R2 : Demandes d’exonération fondées sur des accords antérieurs au décret N°2022 -002/PR du 05 Janvier 2022 fixant les conditions de coopérations entre les ONG et le Gouvernement de la République togolaise .................................................................................................................................................. 113 R3 : Exonération de la TVA sur l’achat de véhicule de tourisme par une ONG .................................. 113 R4: Exigence des actes fiscaux aux entités bénéficiaires d'accords de siège lors des transferts de fonds ………………………………………………………………………………………………………………………………………114 TITRE II : DES DROITS D’ENREGISTREMENT ...................................................................................... 115 R5 : Exonération des droits d'enregistrement sur un contrat de bail à usage d’habitation d’un agent diplomatique ........................................................................................................................................... 115 R6 : Régime fiscal applicable à l'activité d’acquisition des terrains en vue de construire des logements à usage d'habitation destinés à la revente : La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ou les Droits d'enregistrement ? .................................................................................................................................. 115 R7 : Exonération des droits d'enregistrement sur un bail d'habitation du Représentant Résident d’une institution spécialisée des Nations Unies ............................................................................................. 116 R8 : Demande d’exonération des droits d’enregistrement et de timbres sur la cession d’actions par les actionnaires d’une société relevant de la zone franche ................................................................ 117 R9 : Obliga tion d’enregistrement d’un acte sous seing privé et le taux applicable en cas de changement de législation ..................................................................................................................... 117 TITRE III : DES RETENUES A LA SOURCE ............................................................................................. 119 R10 : Retenue à la source des sommes versées à des non-résidents ............................................... 119 R11 : Retenue à la source sur honoraires et assimilés (RSHA) relative aux prestations d'analyses en laboratoire ............................................................................................................................................... 119 R12 : Retenue à la source sur les prestations de services ................................................................. 121 TITRE IV : DES AUTRES DEMANDES D’EXONERATION DES IMPÔTS, DROITS ET TAXES………………..122 R13 : Sollicitation d’une extension des exonérations d’une représentation diplomatique à une structure parrainée par elle ................................................................................................................. 122 R14 : Demande d’une attestation de non créance fiscale concernant toute dépense et/ou achat de biens et/ou de services engagés dans le cadre des activités d’avitaillement des navires .............. 123 R15: Demande d’exonération, de suppression des impôts, droits et taxes et sollicitation de subvention en faveur des Etablissements privés d’enseignements supérieurs du Togo ..................................... 123

DOCTRINE FISCALE DU TOGO - 2025 9 © Tous droits réservés R16: Exonération de la retenue d’Impôt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers (IRCM) ................... 124 TITRE V : DES CESSIONS D’ACTIONS OU D’IMMEUBLES……………………………………………………………126 R17 : Implications fiscales d’une opération de cession d’actions ...................................................... 126 R18 : Taxe sur la Plus-Value de cession d’immeuble .......................................................................... 126 R19: Cession totale d'actions : une cession d’actions ou une cession de fonds de commerce ? ... 129 R20 : Demande d’extension du régime dérogatoire d’une société à s a filiale dans le cadre de la cession d’un immeuble .......................................................................................................................... 129 TITRE VI : DU REGIME FISCAL DE L’ETABLISSEMENT STABLE ......................................................... 131 R21 : Obligations fiscales d’un bureau de représentation .................................................................. 131 TITRE VII : DE LA TAXE FONCIERE .......................................................................................................... 133 R22 : Redevabilité de la taxe foncière sur les p ropriétés bâties et non bâties (TFPB/TFPNB) et de la taxe d’enlèvement des ordures (TEO) ................................................................................................... 133 TIRE VIII : DES DROITS D'ACCISES……………………………………………………………………………………………135 R23 : Base de calcul des droits d’accises ........................................................................................... 135 TITRE IX : DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) ........................................................................ 136 R24 : Base de facturation de la TVA dans une opération de mise à disposition du personnel ........ 136 R25 : Traitement de la TVA dans une opération de sous-traitance .................................................... 136 R26 : Régime fiscal des opérations de crédit-bail ................................................................................ 137 R27 : Assujettissement à la Taxe sur la Valeur Ajoutée des services liés à l’achat des produits pétroliers vendus par les différents traders dans les dépôts sous douane ....................................... 138 R28 : Assujettissement à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) des prestations manutentionnaires effectuées dans le Port franc ................................................................................................................. 139 R29 : Assujettissement à la TVA et obligation de facturation de la TVA par une institution bancaire ………………………………………………………………………………………………………………………………….139 R30 : Régime fiscal applicable à une clinique au regard de la TVA et des autres impôts et taxes en vigueur ………………………………………………………………………………………………………………………………….140 TITRE X : DE L’IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP) ................................. 141 R31 : Traitement fiscal de l’indemnité de licenciement suite à un départ négocié .......................... 141 TITRE XI : DES MARCHES PUBLICS FINANCES SUR FONDS EXTERIEURS ........................................ 142 R32 : Utilisation des chèques Trésor délivrés dans l’exécution des marchés publics à financement extérieur .................................................................................................................................................. 142 TITRE XII : DE LA REVALUATION LIBRE DES BILANS ........................................................................... 143 R33 : Traitement fiscal de l’écart d’inventaire suite à la réévaluation libre des bilans .................... 143 TROISIEME PARTIE : DECISIONS CONTENTIEUSES ............................................................................ 144

DOCTRINE FISCALE DU TOGO - 2025 11 © Tous droits réservés TITRE VI : DU RECOUVREMENT .............................................................................................................. 169 D24 : Apurement d'impôts avec les retenues BIC des cimentiers ...................................................... 169 TITRE VII : DES REGIMES DEROGATOIRES ............................................................................................ 170 D25: Incompatibilité de l’activité de courtage et de commissionnaire avec le statut de société agréée au régime de la zone franche ................................................................................................................ 170 TITRE VIII : DES RETENUES A LA SOURCE ........................................................................................... 172 D26 : Retenue Sur Loyer due par un locataire dont le bailleur bénéficie d'un régime dérogatoire . 172 TITRE IX : DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .................................................................................. 173 D27 : Territorialité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) dans l’activité de transport de marchandises ………………………………………………………………………………………………………………………………….173 TITRE X : DE L’USURPATION DU NUMERO D’IDENTIFICATION FISCALE (NIF) ..................................... 174 D28: Usurpation du NIF .......................................................................................................................... 174

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