Manuel de procédures de recouvrement et de comptabilisation

Page 2 sur 55 Table des matières PARTIE I : PROCEDURES DE RECOUVREMENT DES RECETTES FISCALES ................... 5 I. PROCEDURE DES PAIEMENTS SPONTANÉS .................................................................. 6 1.1. Aperçu de la procédure ......................................................................................................... 6 1.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................... 7 II. PROCEDURE DE COMPTABILISATION JOURNALIÈRE DES RECETTES ................... 8 2.1. Aperçu de la procédure ......................................................................................................... 8 2.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................... 9 III. PROCEDURE DE L’ACTION EN RECOUVREMENT ...................................................... 13 3.1. Aperçu de la procédure ....................................................................................................... 13 3.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ......................................................................... 15 IV. PROCEDURE D’APUREMENT ET DE COMPENSATION .............................................. 30 4.1. Aperçu de la procédure ....................................................................................................... 30 4.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ......................................................................... 31 PARTIE II : PROCEDURES OPERATIONNELLES COMPTABILISATION DES RECETTES FISCALES ................................................................................................................................. 34 I. REGLES APPLICABLES AUX RECETTES FISCALES ................................................... 35 II. NATURE DES RECETTES ................................................................................................. 35 III. PERIODES COMPTABLES ............................................................................................... 35 IV. LES ACTEURS DU RECOUVREMENT DES RECETTES ................................................ 36 V. LES MOYENS DE RECOUVREMENT .............................................................................. 36 VI. LES MOYENS DE REGLEMENT DES DECLARATIONS ................................................ 36 6.1. Règlement en espèces .......................................................................................................... 36 6.2. Règlement en espèces chez le Receveur ............................................................................. 36 6.3. Règlement en espèces directement sur les comptes de l’OTR dans les banques commerciales ........................................................................................................................................... 37 6.4. Règlement par chèque bancaire ......................................................................................... 37 6.5. Règlement par virement bancaire sur les comptes de l’OTR auprès des banques commerciales ........................................................................................................................................... 37 6.6. Les moyens de paiement électroniques .............................................................................. 37 6.7. Règlement par virement direct sur le compte Trésor public à la BCEAO ..................... 37

Page 3 sur 55 6.8. Règlement par les moyens de paiement spéciaux (chèques d’exonération ou attestation de crédit, chèques trésor, lettres de crédit, traites et les billets à ordre) ............................................ 38 6.9. Règlement par apurement .................................................................................................. 38 6.10. Règlement par compensation (dette croisée Etat/contribuable) ...................................... 38 6.11. Règlement par exonérations fiscales .................................................................................. 38 VII. CREATION ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES BANCAIRES DE RECETTES DE L’OTR ....................................................................................................................................... 39 7.1. Création des comptes de recettes de l’OTR ...................................................................... 39 7.2. Les types de comptes bancaires de recettes ouverts dans les banques ............................ 39 7.3. Fonctionnement des comptes de recettes de l’OTR .......................................................... 39 VIII. DESCRIPTION DE LA TRESORERIE ........................................................................ 40 IX. PRINCIPES DE VERSEMENT DES FONDS SUR LES COMPTES DE RECETTES ........ 40 X. PRINCIPES DE TRANSMISSION DES RAPPORTS ......................................................... 41 10.1. Composition du rapport de recouvrement à transmettre à la DF .................................. 41 10.2. Périodicité de transmission ................................................................................................. 41 XI. PROCEDURE DE CENTRALISATION ............................................................................. 42 XII. PROCEDURE DE COMPTABILISATION DES RECETTES FISCALES.......................... 42 XIII. PROCEDURE D’ETABLISSEMENT DES ETATS DE RAPPROCHEMENTS BANCAIRES .............................................................................................................................. 43 13.1. Objectif de la procédure ..................................................................................................... 43 13.2. Règle de gestion de la procédure ........................................................................................ 44 13.3. Description de la procédure de rapprochement bancaire ................................................ 44 13.4. Étapes d’exécution des différentes tâches ......................................................................... 45 XIV. PROCEDURES DE GESTION DES QUITTANCES SECURISEES ............................ 46 14.1. Réquisition des carnets........................................................................................................ 47 14.2. Réception des carnets .......................................................................................................... 47 14.3. Réquisition des carnets par les services opérationnels ..................................................... 47 14.4. Mise à disposition des carnets ............................................................................................ 47 14.5. Réception des carnets par les services opérationnels ....................................................... 48 14.6. Utilisation des carnets par les services opérationnels ....................................................... 48 14.7. Réception et contrôle des rapports par la Direction des Finances .................................. 49 14.8. Procédures d’acquisition de Carnet de quittances sécurisées (CQS) .............................. 49 14.8.1. Règles de Gestion .............................................................................................................. 50 14.8.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................ 50

Page 4 sur 55 14.9. Procédure de réquisition des CQS par les services opérationnels et de mise à disposition par la DCRF ......................................................................................................................... 52 14.9.1. Règles de gestion ............................................................................................................... 52 14.9.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................ 53 14.10. Procédure d’établissement des notes d’accord ............................................................. 53 14.10.1. Objectif de la procédure ................................................................................................ 53 14.10.2. Règles de Gestion .......................................................................................................... 54 14.10.3. Étapes d’exécution des différentes tâches ..................................................................... 54

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